ALGEMEEN
De BTW biedt als consumptiebelasting de volgende voordelen:
De opbrengsten zijn t.o.v. de inkomstenbelasting stabieler.
Vanwege het grotere heffingsbereik zijn de opbrengsten hoger dan van overige belastingsoorten.
De inning vindt relatief gemakkelijk plaats en is bovendien fraudebestendiger.
Er is een grotere sturingsmogelijkheid voor de overheid in tijden van hoog en laag conjunctuur.
De BTW wordt door het systeem van vooraftrek in beginsel alleen in de eindschakel geheven. Er vindt daarom geen cumulatie van belasting plaats, zoals vaak bij omzetbelasting.
NADEEL:
Consumentenprijzen kunnen stijgen met gemiddeld 8 – 15 % afhankelijk van de winstmarge en het heffingspercentage.
Momenteel is Suriname de enige lidstaat van de CARICOM zonder BTW heffing.
De BTW beoogt de consumptieve besteding van goederen en diensten te belasten. De inkomstenbelasting belast de inkomende geldstroom van belastingplichtigen, terwijl de BTW de uitgaande geldstroom belast. BTW wordt niet rechtstreeks van consumenten geheven, maar op indirecte wijze van ondernemers. Hierdoor is het maatschappelijk draagvlak eerder aanwezig dan bij rechtstreekse heffingen op inkomsten en vermogen.
WAT IS BTW?
BTW is een indirecte belasting of een verbruiksbelasting die de Surinaamse overheid voornemens is te heffen op de verkoop van goederen/producten en diensten. De belasting zal worden geheven op de verkoopprijs van een product in elke stap van het productie- of distributieproces. Uiteindelijk wordt de BTW betaald door de consument.
Het is een indirecte belasting omdat het achteraf wordt afgedragen aan de overheid. De belastingdienst treedt niet rechtstreeks in contact met de belastingplichtige en legt geen belasting aanslag op.
Voorbeeld: Als een u een Laptop koopt. Dan betaalt u eerst BTW bij de kassa van uw elektronicazaak en zij dragen het in beginsel periodiek over aan de belastingdienst of verrekenen het met de te overdragen BTW over een bepaalde periode.
GRONDSLAG VOOR BELASTING HEFFING
De belasting wordt geheven over de vergoeding.
Onder vergoeding wordt verstaan het totale ter zake van de levering of de dienst verschuldigde bedrag, met dien verstande dat de belasting zelf daaronder niet begrepen. Voorbeeld: inkoopprijs van een partij ananassen. Onder vergoeding wordt niet begrepen rente wegens het ter beschikking stellen van gelden.
WIJZE VAN HEFFING
De belasting wordt geheven van de ondernemer die het goed levert of de dienst verricht.
WIE IS BTW PLICHTIGE?
De BTW plichtige is iedereen die in de uitoefening van een economische activiteit, geregeld en zelfstandig, met of zonder winstoogmerk, leveringen van goederen of diensten verricht die in de Wet BTW zijn omschreven, ongeacht op welke plaats de economische activiteit wordt uit uitgeoefend.
HET BTW TARIEF
Volgens de conceptwet bedragen de BTW tarieven 17.5 % en 0%.
De BTW kan in beginsel verschillende tarieven bevatten met inbegrip van een 0 % tarief. De toepassing van een 0 % tarief heeft tot gevolg dat het recht op aftrek van voorbelasting blijft bestaan. Hierdoor kan worden bereikt dat op het goed of de dienst in het geheel geen BTW drukt. Het tarief van 0% heeft een verdergaand effect dan een vrijstelling, aangezien vrijgestelde goederen en diensten de BTW druk uit een eerdere schakel blijft behouden.
In beginsel zijn alle goederen en diensten belast, tenzij vrijgesteld. Dat is de gouden regel. De BTW tariefstelling bestaat uit het normale 17.5 % en een tarief van 0 %. Om de BTW zo eenvoudig mogelijk te houden is er volgens de memorie van toelichting ervoor gekozen om geen ander verlaagd tarief te gebruiken naast het 0 % tarief.
Er is een nul tarief voor de levering van goederen die in het kader van hun levering worden uitgevoerd. Het gevolg hiervan is dat de ondernemer die dergelijke prestaties verricht, recht heeft op aftrek van voorbelasting.Het 0 % tarief onderscheidt zich wat dit betreft van de vrijstellingen en geldt uitsluitend voor de export van goederen en diensten. Het 0% tarief is in deze situatie van toepassing om te bewerkstelligen dat het goed en de dienst daar belast wordt waar het gebruik plaats vindt. De minister kan voorwaarden stellen om voor het tarief van 0 % in aanmerking te komen.
ONDER DE NAAM BELASTING OVER DE TOEGEVOEGDE WAARDE WORDT, EEN BELASTING GEHEVEN TERZAKE VAN:
Het door ONDERNEMERS in het kader van hun onderneming in Suriname onder bezwarende titel:
1.Leveren van goederen
2.Het verrichten van diensten
3.De invoer van goederen
WAT HOUDT LEVEREN ONDER BEZWARENDE TITEL IN?
Leveren onder bezwarende titel betekend niets anders dan het leveren met als conditie dat er een tegenprestatie moet zijn voorbeeld levering van een goed of dienst onder betaling van geld of iets dat op geld waardeerbaar is.
WIE WORDT ALS BTW-ONDERNEMER AANGEMERKT?
1.Ondernemer is een ieder die een zelfstandige economische activiteit heeft bestaande uit het leveren van goederen en/of diensten die aan de BTW zijn onderworpen en/of van het nultarief genieten en/of van de BTW zijn vrijgesteld voor de goederen en diensten die in een bijlage zijn vermeld.
2.Als ondernemer wordt ook beschouwd de persoon die een vermogensbestanddeel exploiteert om er duurzaam opbrengst uit te verkrijgen.
3.Publiekrechtelijke lichamen worden NIET als ondernemer beschouwd voor werkzaamheden of handelingen die zij als overheid verrichten. Publiekrechtelijke lichamen die goederen leveren en/of diensten verrichten die uit hun aard ook door ondernemers kunnen worden verricht, worden daarentegen als ondernemer aangemerkt.
Met de invoering van de Wet BTW zal de huidige heffing van omzetbelasting komen te vervallen.
TIJDSVAK
De verschuldigde BTW wordt op aangifte per kalendermaand voldaan.
De minister zal bevoegd zijn nadere regels vast te stellen t.a.v.:
1. de inhoud van de aangifte
2. de bij de aangifte te voegen stukken.
AFTREK VAN VOORBELASTING
De conceptwet regelt ook de aftrek van voorbelasting. Door het systeem van heffen en aftrekken van BTW in de productie- en distributieketen wordt bereikt dat de heffing tussen ondernemers onderling teniet wordt gedaan. Als algemene verbruiksbelasting dient de BTW uiteindelijk op de particuliere consument te drukken. Dus de aftrek is alleen bedoelt voor de ondernemers!
DE BTW DIE DE ONDERNEMER IN AFTREK BRENGT IS:
1.De BTW die per maand (dus, in het tijdvak van aangifte) door de leverancier is verschuldigd op de aan de ondernemer geleverde goederen of diensten en waarbij de ondernemer beschikt over een factuur, opgesteld conform de vereisten van de art. 28 van de (concept)wet BTW.
2.De BTW welke in het tijdvak van aangifte is voldaan ter zake van invoer van goederen ten behoeve van de ondernemer, inclusief de verschuldigde BTW die volgens het regime van verlegging van de heffing tijdens het invoeren niet betaald is en waarbij de ondernemer beschikt over een invoerdocument dat de ondernemer aanwijst als belastingplichtige.
Kortom:
1.Aftrek van voorbelasting geldt alleen voor de ondernemers.
2.Het betreft in deze, de BTW die voldaan is.
3.Facturen moeten voldoen aan bepaalde vereisten die bij wet zijn vastgesteld.
4.Er is geen aftrek mogelijk voor spijzen, drank, tabak, relatiegeschenken, giften, loon in natura vb. een compleet verzorgde tour voor het personeel naar het buitenland / binnenland.
Vereisten waaraan het factuur moet voldoen:
1.Datum uitreiking
2.Opeenvolgende nummering van de facturen
3.Het BTW-identificatienummer waaronder de levering of de dienst is verricht
4.Het BTW- identificatienummer van de afnemer aan wie de levering of dienst is verricht en van wie de belasting wordt geheven indien de afnemer een ondernemer is.
5.De naam en het adres van de ondernemer en zijn afnemer
6.De hoeveelheid en de aard van de geleverde goederen of de omvang en de aard van de verrichte diensten
7.De datum waarop de levering of de dienst heeft plaatsgevonden of is voltooid;
8.De vergoeding met betrekking tot elk tarief of elke vrijstelling, de eenheidsprijs exclusief belasting
9.Ingeval van vrijstelling, vermelding daarvan
10.voor de levering en invoer van motorvoertuigen het merk, model, cilinderinhoud, en het chassisnummer en voor werken aan het motorvoertuig de nummerplaat.
VRIJSTELLINGEN
Voor de levering van goederen en het verrichten van diensten die genoemd zijn in de bijlage 1 wordt er een vrijstelling van belasting verleend, onder door de minister te stellen voorwaarden. Het doel van de vrijstellingen is de BTW druk op met name bepaalde diensten te verminderen voor de consument en betreft het diensten die met name in de eerste levensbehoeftensfeer liggen, en prestaties die al onder een andere belasting vallen. De vrijstelling dienst bij voorkeur in de laatste schakel van de bedrijfskolom van toepassing te zijn, waardoor de consument dan afnemer is van vrijgestelde prestatie en een beperkt BTW bedrag betaalt. Een vrijstelling voor prestaties die overwegend aan ondernemers worden verleend heeft derhalve niet het beoogde effect om de BTW druk te verminderen. De vrijgestelde ondernemer verdisconteert niet het aftrekbare omzetbelasting / BTW in zijn prijs.
Vrijgesteld van belastingen zijn:
1.De levering van water, elektriciteit voorzover de levering per aansluiting minder bedraagt dan een door de minister van Financiën te bepalen hoeveelheid. Dus huishoudens en kleine verbruikers zijn vrijgesteld van BTW. Deze vrijstelling is beperkt aangezien de hoeveelheid per maand verbruikte elektriciteit en water, door de minister wordt bepaald.
2.Openbaarvervoer en schoolbusdiensten wordt vrijgesteld van BTW omdat in overwegende mate particulieren in de lagere inkomensgroepen hier gebruik van maken. Heffing van een een BTW zou leiden tot een prijsstijging.
3.Medische diensten en goederen die betaalbaar gehouden worden.
ALS LEVERING VAN GOEDEREN WORDT BESCHOUWT:
de eigendomsoverdracht van goederen ingevolge een overeenkomst
de afgifte van goederen ingevolge overeenkomst van huurkoop of financieel leasing;
de oplevering van onroerende goederen door de ondernemer die de goederen heeft vervaardigen;
de eigendomsovergang van goederen ingevolge een overeenkomst tot het aanbrengen van die goederen aan een ander goed.
als levering van goederen wordt mede aangemerkt de vestiging en de overdracht van zakelijke rechten betreffende onroerende goederen, zoals vruchtgebruik, opstal en erfpachtrechten, met uitzondering van het recht op hypotheek.
Goederen die tijdens een veiling zijn verhandeld
LEVERING VAN GOEDEREN EN DIENSTEN
De plaats waar een levering van een goed wordt verricht, is de plaats waar de verzending of het vervoer aanvangt.
Voor het geval waarin de plaats van vertrek van de verzending of het vervoer van de goederen buiten Suriname ligt, de plaats waar de levering wordt verricht alsmede de plaats waar eventuele volgende leveringen worden verricht, geacht in Suriname te liggen, geacht in Suriname te liggen, voor zover de goederen door de leverancier of diens opdracht worden ingevoerd.
De plaats waar een levering van een goed wordt verricht, is de plaats waar het goed zich bevindt op het tijdstip van de levering.
Als diensten worden aangemerkt alle prestaties, niet zijnde leveringen van goederen.
Diensten die worden verleend door tussen komst van een commissionair die overeenkomsten sluit op eigen naam maar op order en voor rekening van een ander.
PLAATS
Zo dadelijk een verkort overzicht aan informatie met betrekking tot de plaats waar een dienst o.a. geleverd wordt.
De plaats van een dienst, verricht voor een als zodanig handelende ondernemer, is de plaats waar die ondernemer de zetel van zijn bedrijfsuitoefening heeft gevestigd.
De plaats van personenvervoerdiensten en goederenvervoerdiensten is de plaats waar het vervoer plaatsvindt, zulks naar verhouding van de afgelegde afstanden.
De plaats van een dienst bestaande uit het verlenen van toegang tot artistieke, wetenschappelijke, educatieve of vermakelijkheidsevenementen zoals beurzen en tentoonstellingen, en met de toegangsverlening samenhangende diensten, is de plaats waar deze evenementen daadwerkelijk plaatsvinden.
De plaats van restaurant en catering diensten is de plaats waar die diensten materieel worden verricht.
De plaats van restaurant- en cateringdiensten die materieel worden verricht aan boord van een schip, vliegtuig of trein is de plaats van vertrek van het passagiersvervoer.
De plaats van dienst van kortdurende verhuur van een vervoersmiddel is de plaats waar dat vervoersmiddel daadwerkelijk ter beschikking van de afnemer wordt gesteld.
Onder kortdurende verhuur wordt verstaan: het ononderbroken bezit of gebruik van het vervoersmiddel gedurende een periode van ten hoogste 30 (dertig) dagen, en voor schepen ten hoogste 90 (negentig) dagen.
De plaats van een dienst, verricht voor een als zodanig handelende ondernemer, is de plaats waar die ondernemer de zetel van zijn bedrijfsuitoefening heeft gevestigd.